财政部、税务总局发布《关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号），自2026年11月1日起施行。国家税务总局同步配套发布《关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告》（国家税务总局公告2026年第19号），明确申报表及填报说明，与管理办法一并实施。两项公告的落地，标志着自然人增值税征管从"自行申报"正式转向"源头扣缴"。哪些服务纳入范围？谁来扣？按什么标准扣？一起来看看吧~

只针对境内自然人（不含个体工商户）提供：

1. 研发服务：技术研发、课题研发

2. 软件服务：软件开发、调试、维护

3. 设计服务：工业设计、平面设计、动漫设计、网站设计等

4. 咨询服务：财税、法律、管理、技术咨询

5. 广播影视节目（作品）制作服务：拍摄、剪辑、后期

6. 文化服务：文艺创作、文艺表演、文化比赛

7. 教育服务：讲师讲课、培训、讲座、教育测评

注意：

• 广告服务、建筑劳务、货物销售不在 7 类清单，企业不要错误代扣增值税。

• 个税代扣义务照常执行，28号文新增的是增值税代扣义务——两个税种独立并行、各算各的。

办法规定，支付价款的境内单位（即应税交易的购买方）为扣缴义务人。几个要点：

• "境内单位"即购买服务的企业或机构

• "价款"包括货币和非货币形式——用产品抵账、股权置换服务等，均属于应税价款

• 自然人已自行缴纳增值税并提供完税凭证的，企业无需重复扣缴

1、征收率：3%（3%是基础，1%更常见）

自然人按小规模纳税人管理，适用简易计税方法，按征收率而非税率计算。现行优惠政策下（2026年第10号公告），2026年1月1日至2027年12月31日，3%征收率减按1%执行。应扣缴增值税 = 销售额 × 规定征收率

2、起征点：每次（日）1000元

按次纳税起征点为每次（日）不含税销售额1000元（2026年起从500元上调至1000元）。达到起征点的，支付时须扣缴；未达到的，不扣税，但扣缴义务人仍须按第五条规定向主管税务机关办理申报——不扣不等于不报。

3、附加税费：同步扣缴

扣缴增值税的同时，须同步扣缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

申报时间：次月15日前

扣缴义务人计税期间是一个月。每月结束后，要在次月1日起15日内向主管税务机关办理扣缴申报并缴纳税款。也就是说，2026年11月发生的交易，要在2026年12月1日至15日之间申报。

提示：扣缴增值税申报和企业自身增值税申报是两回事。即使企业自身按季申报，扣缴义务也要按月来，不能混在一起。

申报表叫《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》，并附带《附加税费情况表》。

主表主要栏目：

基础信息：自然人姓名、身份证件类型及号码、扣缴义务发生日期；

应税交易信息：具体应税交易项目、是否已代开发票；

增值税税款计算：销售额、征收率、减免性质代码、减免税额、应扣缴增值税；

附加税费：对应城建税、教育费附加、地方教育附加；

备注：特殊情况说明。

填写小贴士：

1. 与同一自然人在多日发生应税交易的，按不同日期分行填写；

2. 与同一自然人发生多项应税交易的，按不同项目分行填写；

3. 是否已代开发票’填‘是’的，部分税额列无需再填；

4. 附列资料中同笔交易的应扣缴附加税费合计，要与主表对应栏次一致。

1、不扣税 ≠ 不申报

即使当次金额未达起征点、或对方已完税、或符合免税条件，企业仍须办理扣缴申报。未达起征点的需要做零申报，申报义务覆盖全部7类服务交易。

2、互联网平台从业人员除外

通过互联网平台发生7类应税交易、且由平台企业按规定办理增值税代办申报的平台从业人员，不适用本办法，支付方无需重复扣缴。

办法自2026年11月1日起施行。2026年1月1日至10月31日过渡期内的交易，仍由自然人按原有方式自行申报。

合同前置：新增代扣条款，明确税款承担方式、发票开具责任、信息配合义务

价款口径：合同金额涵盖货币与非货币全部经济利益，实物抵偿、股权换服务等均须纳入，避免漏扣

开票提醒：已扣税但自然人未申请代开发票的，企业应主动发起开票提醒，推动发票及时回流

资料留存：合同、付款凭证、身份信息、交易记录、优惠适用资料按规定完整保存

风险红线：应扣未扣的，处应扣税款50%～3倍罚款；增值税与附加税费须同步扣缴，漏扣附加是稽查高频问题